Zakonito in pravočasno plačevanje davčnih obveznosti predstavlja osnovno obveznost in odgovornost strank v davčnih postopkih. Kakorkoli zaradi različnih okoliščin davčni zavezanci zmeraj ne uspejo davčnih obveznosti poravnati pravočasno. Zato so na voljo ugodnejši načini odplačevanja davka. Davčni zavezanci, zaradi različnih okoliščin lahko uveljavljajo, pravico do obročnega odplačevanja, odloga ali celo do odpisa davka. Ugodnosti, ki jih lahko uveljavljajo fizične osebe in poslovni subjekti se razlikujejo.

KAKŠNE UGODNOSTI LAHKO KORISTIJO fizične osebe?

Davčni zavezanci kot fizične osebe imajo možnost odplačila davka na več obrokov, v določenih primerih pa so lahko upravičeni tudi do odloga ali celo do odpisa davka. Davčni zavezanec kot fizična oseba, ki davka ne zmore plačati oziroma ga ne zmore plačati v enkratnem znesku, ima naslednje možnosti:

1) Plačilo davka v 3 mesečnih obrokih (ne preverja se socialnega položaja in ni potrebno predložiti instrumenta zavarovanja).

2) Plačilo davka v 24 mesečnih obrokih ali odlog za obdobje 24 mesecev ali odpis davka (preverja se socialni položaj posameznika).

3) Plačilo davka v 24 mesečnih obrokih ali odlog za obdobje 24 mesecev (ne preverja se socialnega položaja, vendar je treba predložiti ustrezen instrument zavarovanja).

Kakšne ugodnosti lahko koristijo poslovni subjekti?

Poslovni subjekt, ki davka ne zmore plačati v enkratnem znesku, ima naslednje možnosti:

1) Plačilo davka v največ 24 mesečnih obrokih ali odlog za obdobje 24 mesecev (ugotavljajo se kriteriji za nastanek hujše gospodarske škode).

2) Plačilo davka v največ 60 mesečnih obrokih (velja samo za srednja in velika podjetja, ne ugotavljajo se kriteriji za nastanek hujše gospodarske škode, predložiti je potrebno pravnomočni sklep o potrjenem sporazumu o finančnem prestrukturiranju ali sklep o potrjeni poenostavljeni prisilni poravnavi).

3) Plačilo davka v največ 24 mesečnih obrokih ali odlog za obdobje 24 mesecev (ne ugotavljajo se kriteriji za nastanek hujše gospodarske škode, predložiti pa je potrebno ustrezen instrument zavarovanja ali dovoliti vknjižbo zastavne pravice v ustrezen register).

Poslovni subjekti nimajo pravice do odpisa davka. Izjema so samostojni podjetniki in posamezniki, ki samostojno opravljajo dejavnost, vendar le če gre za davke, ki se ne nanašajo na opravljanje dejavnosti. Fizične osebe lahko uveljavljajo pravico do odpisa davka, vendar prav tako le za davek, ki ne izhaja iz naslova opravljanja dejavnosti.

Za katere davke odpis, odlog ali obročno odplačevanje ni možno?

Za določene vrste davkov odpis, odlog ali obročno odplačevanje ni možno, čeprav davčni zavezanec izpolnjuje vse predpisane pogoje. Odpis, delni odpis, odlog in obročno odplačevanje davka po 101. in 103. členu ZDavP-2 ni dovoljeno za naslednje obveznosti:

– akontacije davka

– davčni odtegljaj

– prispevke za pokojninsko in invalidsko zavarovanje

– prispevke za zdravstveno zavarovanje

– obveznosti, za katere davčni organ opravlja samo izvršbo in ne vodi knjigovodskih evidenc o odmeri teh obveznosti

– globe in stroškov postopka o prekršku

– obveznosti, na katere v skladu z zakonom, ki ureja finančno poslovanje, postopke zaradi insolventnosti in prisilno prenehanje, učinkuje postopek zaradi insolventnosti.

Kako uveljavljati možnost odpisa, odloga oziroma obročnega odplačevanja davka?

Za odobritev odpisa, odloga oziroma obročnega odplačevanja davka je potrebno vložiti vlogo pri pristojnem finančnem uradu. Izjema so vloge za obročno odplačilo davka na 3 mesečne obroke, ki se jih vloži pri Generalnem finančnem uradu, Upravi za računovodstvo in izvršbo (URI):

– za zavezance iz pristojnosti finančnih uradov Celje, Koper, Maribor, Murska Sobota, Postojna, Ptuj, Velenje in Dravograd na URI, Referat za terjatve in obveznosti I, Aškerčeva ulica 12, Celje 3000

– za zavezance iz pristojnosti finančnih uradov Brežice, Kočevje, Kranj, Ljubljana, Nova Gorica, Novo mesto in Hrastnik na URI, Referat za terjatve in obveznosti II, Koroška cesta 21, Kranj 4000

Potrebno je poudariti, da se z vložitvijo vloge za ugodnejše odplačilo davkov, postopek davčne izvršbe ne zadrži. Davčna izvršba se zadrži le v primeru, če je izdana odločba, s katero se obročno plačilo oziroma odlog plačila davka odobri.

Vloge je potrebno ustrezno pripraviti in dopolniti z različnimi prilogami. Več o pripravi in oddaji vlog za uveljavljanje možnosti odpisa, odloga oziroma obročnega odplačevanja davka  fizičnih oseb in poslovnih subjektov najdete na spletni strani FURS.

Za svetovanje s področja računovodstva, davkov in poslovanja smo vam na razpolago v našem računovodskem servisu.