Spremembe v sistemu normiranih odhodkov za leto 2026

Državni zbor Republike Slovenije je 26. februarja 2026 sprejel Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o normiranih odhodkih. Novela prinaša ključne spremembe pri določanju prihodkovnih pragov za vstop v sistem normiranih odhodkov in podaljšuje roke za priglasitev v prehodnem obdobju.

Novi prihodkovni pragovi in povprečje dveh let

Glavna novost zakona je sprememba načina ugotavljanja pogojev za vstop v sistem normirancev. Po novem se namesto prihodkov preteklega leta upošteva povprečje prihodkov iz dejavnosti dveh zaporednih predhodnih davčnih let.

Zavezanec lahko ugotavlja davčno osnovo z upoštevanjem normiranih odhodkov, če omenjeno povprečje ne presega naslednjih mejnih vrednosti:

• 120.000 eurov, če je bil zavezanec v obeh predhodnih letih obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj devet mesecev.
• 50.000 eurov, če zavezanec v teh dveh letih ni bil obvezno zavarovan za polni delovni čas neprekinjeno vsaj devet mesecev.
• 85.000 eurov za zavezance, ki ne izpolnjujejo pogojev iz prve ali druge alineje.

Zakon dodatno pojasnjuje, da se pogoj devetmesečnega zavarovanja šteje za izpolnjenega, če je bil zavezanec zavarovan v skupnem trajanju najmanj 75 % minimalnega letnega sklada ur polnega zavarovalnega časa.

Sorazmerno prilagajanje in povezani podjetniki

Za podjetnike, ki so v preteklih dveh letih dejavnost opravljali le del leta, novela predvideva sorazmerno prilagoditev povprečja prihodkov glede na dejansko obdobje poslovanja.

Pomembna novost je tudi strožji nadzor nad povezanimi osebami. Zato, se v prihodke zavezanca štejejo tudi prihodki povezanih oseb, če opravljajo enako ali podobno dejavnost. Razen v primerih, ko zavezanec dokaže, da glavni razlog za takšno organizacijo poslovanja ni bilo zgolj izpolnjevanje pogojev za status normiranca.

Pogoji za ponovni vstop in izstop iz sistema

Spremenili so se tudi pogoji za vstop in izstop v sistem normiranih odhodkov:

• Pri ponovnem vstopu v sistem se namesto prihodkov zadnjega leta zdaj preverja povprečje dveh zaporednih predhodnih let. Pod pogojem, da je od izstopa preteklo vsaj pet davčnih let.
• Zavezanec mora obvezno izstopiti iz sistema, če njegovi prihodki presegajo pragove v dveh zaporednih davčnih letih.

Prehodno obdobje

Zaradi uveljavitve zakona sredi davčnega leta je zakonodajalec omogočil posebno prehodno obdobje za leto 2026:

• Popravek davčnega obračuna: Zavezanci, ki so že oddali obračun in niso priglasili normiranih odhodkov, a po novih pravilih pogoje izpolnjujejo. Lahko to storijo s popravkom obračuna do 31. marca 2026.
• Novi zavezanci: Tisti, ki so dejavnost začeli opravljati v letu 2026 pred uveljavitvijo novele. Lahko svojo prijavo v davčni register dopolnijo z izjavo o normiranih odhodkih do 31. marca 2026.

Začetek veljavnosti

Zakon začne veljati naslednji dan po objavi v Uradnem listu RS na spletni strani PISRS. Določbe pa se uporabljajo za davčna leta, ki se začnejo od 1. januarja 2026 dalje.