NORMIRANCI – UGOTAVLJANJE DAVČNE OSNOVE Z UPOŠTEVANJEM NORMIRANIH ODHODKOV

Ugotavljanje davčne osnove z normiranimi odhodki je namenjeno manjšim gospodarskim družbam, ne glede na njihovo statusno obliko (s.p., d.o.o., ipn). Samostojni podjetniki (s.p.) in tudi pravne osebe (družbe) lahko ugotavljajo davčno osnovo z upoštevanjem normiranih dohodkov, če izpolnjujejo ustrezne pogoje. Zavezanci lahko ugotavljajo davčno osnovo z upoštevanjem normiranih odhodkov, ki jo priglasijo FURS ob začetku opravljanja dejavnosti, kadar:

– prihodki iz dejavnosti ne presegajo 50.000,00 EUR (v preteklem davčnem letu)

– prihodki iz dejavnosti ne presegajo 100.00,00 EUR (v preteklem davčnem letu), zaposlena najmanj ena oseba za polni delovni čas, neprekinjeno najmanj pet mesecev.

Na podlagi normiranih odhodkov se lahko davčna osnova ugotavlja dokler povprečni prihodki iz dejavnosti ne presežejo 150.000,00 EUR v dveh zaporednih predhodnih davčnih letih ali dokler zavezanec sam ne izstopi iz sistema normirancev in o tem obvesti FURS.

Pred registracijo poslovnega subjekta je potrebno oceniti letni promet. Če ocenjeni letni prihodki ustrezajo pogojem iz točk 1. in 2., lahko podjetniki že ob odprtju poskrbijo, da so v davčnih evidencah vodeni kot normiranci. Na osnovi ocenjenega letnega prometa se pred odprtjem izračuna davčna osnova in znesek akontacije dohodnine, ki se lahko plačuje mesečno (če znesek akontacije presega 400 evrov) ali na tri mesece (če znesek akontacije ne presega 400 evrov). Obroki akontacije morajo biti poravnani do 10. v mesecu za predhodni mesec. Zavezanec, ki želi postati normiranec, mora to priglasiti FURS-u najkasneje v 8 dneh po registraciji dejavnosti (odprtju podjetja).

Seveda lahko tudi obstoječi podjetniki spremenijo svoj status iz rednega v normirani, če je njihov obseg poslovanja ustreza pogojem za normiranstvo.  To lahko stori v okviru davčnega obračuna, do konca meseca marca oziroma do poteka roka za predložitev davčnega obračuna, ki ga je potrebno predložiti FURS.

Normiranec lahko tudi kadarkoli prekliče zgoraj omenjeno priglasitev. V primeru prekoračitve prihodkovnega pogoja, pa zavezanec avtomatično preneha biti normiranec in svojo davčno osnovo ugotavlja na podlagi dejanskih odhodkov.

UGOTAVLJANJE DAVČNE OSNOVE

Davčna osnova normirancev se ugotavlja na naslednji način:

DAVČNA OSNOVA = USTVARJENI PRIHODKI (fakturirana realizacija) – NORMIRANI ODHODKI (80% ustvarjenih prihodkov)

Normirani odhodki so navzgor omejeni in sicer 40.000,00 EUR ali 80.000,00 EUR (če je zaposlena najmanj ena oseba za polni delovni čas, neprekinjeno najmanj pet mesecev).

STOPNJA DAVKA

Dohodnina se odmeri po davčni stopnji 20 % in šteje za ceduralno obdavčitev (dokončen davek), kar pomeni, da se dohodki iz dejavnosti ne vštevajo v letno odmero dohodnine. Normiranci ne prejmejo  informativnega izračuna dohodnine in ne morejo uveljavljati nikakršnih olajšav (splošne, za vzdrževane družinske člane in olajšave za PDPZ).

PRIMER IZRAČUNA DOHODNINE

USTVARJENI PRIHODKI = 30.000,00 EUR / leto

NORMIRANI ODHODKI 80 % = 24.000,00 EUR (30.000,00 EUR x 80 %)

DAVČNA OSNOVA = 6.000,00 EUR (30.000,00 EUR – 24.000,00 EUR)

DAVČNA STOPNJA = 20 %

DOHODNINA (dokončen davek) = 1.200,00 EUR (6.000,00 EUR x 20 %)

Samostojnim podjetnikom, ki ugotavljajo davčno osnovo za davek od dohodka iz dejavnosti z upoštevanjem normiranih odhodkov (normirancem) letnega poročila na AJPES ni treba oddajati, saj jim skladno s 73. členom ZGD-1, ni treba voditi poslovnih knjig, morajo pa oddati poenostavljeno obliko davčnega obračuna, brez bilance stanja in izkaza poslovnega izida na FURS.

Družbe, ki so se skladno z določbami ZDDPO-2 odločile, da ugotavljajo davčno osnovo ob upoštevanju normiranih odhodkov, morajo oddati tako letno poročilo na AJPES skladno, kot tudi davčni obračun na FURS.

Normiranci, ki so zavezanci za DDV morajo zraven navedenega pripravljati tudi sprotne obračune DDV.

Zato se normiranci v glavnem odločajo, da upravljanje navedenih storitev prepustijo strokovnim računovodskim servisom (tudi normirani s.p., ki jim načeloma ni treba voditi poslovnih knjig). S tem pridobijo čas, ki ga nujno potrebujejo za kakovostno opravljanje lastne dejavnosti, hkrati pa izboljšajo pregled nad poslovanjem. Pri nas ponujamo cenovno ugodne pakete posebej za normirance že od 30 eur/mesec dalje. Paketi zajemajo celovito podporo od ustanovitve normiranega s.p. ali družbe do letnih davčnih obračunov, obračunov DDV in priprave letnih poročil v primeru družb. Za več informacij nas kontaktirajte ali pošljite povpraševanje.