Samostojni podjetniki, ki davčno osnovo ugotavljajo z dejanskimi stroški, lahko z davčnimi olajšavami znižajo svojo davčno osnovo. Olajšav je veliko, vsaka pa ima svoje pogoje in omejitve.
Kdo lahko uveljavlja davčne olajšave ?
Davčne olajšave lahko uveljavljajo samostojni podjetniki, ki ugotavljajo davčno osnovo na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov. Normiranci olajšav ne morejo uveljavljati.
Olajšave uveljavljate v obračunu akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti, ki ga za leto 2026 oddate do 31. marca 2027. Osebne olajšave (splošna olajšava, olajšava za vzdrževane družinske člane …) se upoštevajo že pri izračunu akontacije, dokončno pa pri letni odmeri dohodnine.
Poslovne olajšave (za investiranje, raziskave in razvoj, zaposlovanje, donacije …) lahko skupaj, vključno s pokrivanjem izgub iz preteklih let in prenesenimi neizkoriščenimi olajšavami, znižajo davčno osnovo od dohodka iz dejavnosti največ za 63 %. Osebne olajšave (splošna olajšava, olajšava za vzdrževane družinske člane …) pa lahko osnovo znižajo do nič, ne pa pod nič.
Poslovne davčne olajšave za s.p.
Te olajšave so vezane na poslovanje s.p. Na vlaganja, zaposlene in donacije.
Olajšava za investiranje (40 %)
Najpogosteje uporabljena olajšava. Davčno osnovo lahko znižate za 40 % zneska, ki ste ga v letu vložili v opremo in neopredmetena dolgoročna sredstva (npr. stroje, orodja, računalnike, programsko opremo).
Na kaj morate biti pozorni:
- Olajšave ne morete uveljavljati za pohištvo in pisarniško opremo (razen računalniške opreme) ter za večino motornih vozil. Izjema so osebni avtomobili in avtobusi na hibridni ali električni pogon ter tovorna vozila, ki ustrezajo najmanj emisijskemu standardu EURO VI.
- Ne velja za dobro ime in stvarne pravice na nepremičninah.
- Za del vlaganja, ki ste ga financirali z nepovratnimi sredstvi (občina, država, EU), olajšave ni.
- Opremo morate obdržati vsaj tri leta (oziroma do konca amortiziranja, če je to krajše). Če jo prej prodate, morate izkoriščeno olajšavo vrniti, tako da za ta znesek povečate davčno osnovo.
- Neizkoriščeni del olajšave lahko prenesete v naslednjih pet let.
Olajšava za vlaganja v digitalni in zeleni prehod (40 %)
Davčno osnovo lahko znižate za 40 % zneska vlaganj v digitalno preobrazbo in zeleni prehod. Med upravičena vlaganja sodijo:
- računalništvo v oblaku,
- velepodatki in umetna inteligenca,
- okolju prijazne tehnologije, npr. viri obnovljive energije in shranjevalniki energije,
- energetska učinkovitost stavb in čistejši transport.
Za isto vlaganje ne morete hkrati uveljavljati te olajšave in olajšave za investiranje ali olajšave za raziskave in razvoj, izbrati morate eno. Neizkoriščeni del olajšave za vlaganja, opravljena od 1. januarja 2025 dalje, lahko prenesete v naslednjih pet let.
Olajšava za vlaganja v raziskave in razvoj (100 %)
Davčno osnovo lahko znižate za celoten znesek (100 %), ki ste ga vložili v raziskave in razvoj. Upoštevajo se vlaganja v lastne raziskovalno-razvojne dejavnosti (npr. stroški dela razvojnikov, materiala, opreme) in nakup raziskovalno-razvojnih storitev od zunanjih izvajalcev.
Olajšava je namenjena razvoju novih ali bistveno izboljšanih izdelkov, storitev in procesov, ne rutinskim spremembam. Vlaganja morajo biti opredeljena v poslovnem načrtu ali posebnem razvojnem projektu oziroma programu, olajšavo pa uveljavljate s posebnim obrazcem. Neizkoriščeni del lahko prenesete v naslednjih pet let. Za del vlaganj, ki je financiran z nepovratnimi sredstvi države ali EU, olajšave ni.
Olajšava za zaposlovanje (45 % ali 55 % plače)
Če na novo zaposlite osebo, ki:
- je mlajša od 29 let,
- je starejša od 55 let, ali
- opravlja deficitarni poklic (poklic s seznama, za katerega na trgu dela primanjkuje kandidatov),
lahko davčno osnovo znižate za 45 % njene plače. Če zaposlite osebo, mlajšo od 25 let, ki se zaposluje prvič, znaša olajšava 55 % plače.
Pogoji: oseba v zadnjih 24 mesecih ni smela biti zaposlena pri vas ali pri z vami povezani osebi, z zaposlitvijo pa se mora povečati skupno število vaših zaposlenih. Olajšavo uveljavljate za prvih 24 mesecev zaposlitve. Za istega delavca ne morete kombinirati različnih olajšav za zaposlovanje, niti te olajšave z olajšavo za zaposlovanje invalidov.
Olajšava za zaposlovanje invalidov (50 % ali 70 % plače)
Če zaposlujete invalida, lahko davčno osnovo znižate za 50 % njegove plače. Če zaposlujete invalida s 100-odstotno telesno okvaro ali gluho osebo, znaša olajšava 70 % plače. Prav tako 70 % velja za invalide, ki jih zaposlujete nad predpisano kvoto, če njihova invalidnost ni posledica poškodbe pri delu ali poklicne bolezni pri vas.
Olajšava za zavezanca invalida (30 % ali 60 % povprečne plače)
To olajšavo lahko uveljavlja podjetnik, ki je sam invalid in nima zaposlenih delavcev. Davčno osnovo lahko zniža za 30 % povprečne mesečne plače zaposlenih v Sloveniji za vsak mesec opravljanja dejavnosti. Če ima 100-odstotno telesno okvaro ali je gluha oseba, znaša olajšava 60 % povprečne mesečne plače za vsak mesec.
Olajšava za praktično delo v strokovnem izobraževanju (do 80 % povprečne plače)
Če pri vas opravlja praktično usposabljanje vajenec, dijak ali študent, lahko davčno osnovo znižate za znesek, ki ste mu ga izplačali za praktično delo, vendar največ za 80 % povprečne mesečne plače zaposlenih v Sloveniji za vsak mesec praktičnega dela posamezne osebe.
Olajšava za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje zaposlenih
Če za svoje zaposlene plačujete premije prostovoljnega dodatnega pokojninskega zavarovanja, lahko davčno osnovo znižate za znesek plačanih premij. Olajšava je omejena na 24 % obveznih prispevkov za pokojninsko in invalidsko zavarovanje zaposlenega, a ne več kot 3.224,18 € na zaposlenega letno.
Olajšava za donacije
Za donacije v denarju ali v naravi nepridobitnim organizacijam iz Slovenije ali drugih držav EU oziroma EGP, ki so ustanovljene za humanitarne, invalidske, socialnovarstvene, dobrodelne, znanstvene, vzgojno-izobraževalne, zdravstvene, športne, kulturne, ekološke, religiozne ali druge splošnokoristne namene, lahko davčno osnovo znižate:
- do 1 % obdavčenih prihodkov v davčnem letu,
- dodatno do 0,2 % obdavčenih prihodkov za donacije v kulturne namene in prostovoljnim društvom za varstvo pred naravnimi in drugimi nesrečami,
- dodatno do 3,8 % obdavčenih prihodkov za vlaganja v vrhunski šport (izvajalcem programa vrhunskega športa).
Ko znesek donacij za namene z dodatno 0,2-% oziroma 3,8-% olajšavo preseže mejo, ki jo je mogoče uveljaviti v tekočem davčnem obdobju, lahko zavezanec razliko prenese v naslednja tri davčna obdobja. Pri tem mora še naprej upoštevati zakonske omejitve, prenos pa ni mogoč za splošno olajšavo v višini 1 %.
Osebne olajšave, do katerih je upravičen podjetnik
Ker je samostojni podjetnik fizična oseba, je poleg poslovnih olajšav upravičen tudi do osebnih dohodninskih olajšav. Te veljajo za vse zavezance za dohodnino, zato jih podjetniki pogosto spregledajo.
Splošna olajšava
Pripada vsakemu rezidentu Slovenije, razen če zanj drug rezident uveljavlja olajšavo za vzdrževanega družinskega člana. Za leto 2026 znaša 5.551,93 € letno, kot določa pravilnik o usklajenih zneskih olajšav za leto 2026. Zavezanci z nižjim skupnim letnim dohodkom (do 17.766,18 €) so upravičeni še do dodatne splošne olajšave. Nižji kot je dohodek, višja je skupna olajšava.
Olajšava za vzdrževane družinske člane
Če vzdržujete otroke ali druge družinske člane, lahko uveljavljate posebno olajšavo. Zneski za leto 2026:
| Vzdrževani družinski član | Letna olajšava |
| Prvi otrok | 2.995,83 € |
| Drugi otrok | 3.256,77 € |
| Tretji otrok | 5.432,02 € |
| Četrti otrok | 7.607,27 € |
| Peti otrok | 9.782,51 € |
| Vsak nadaljnji otrok | + 2.175,25 € glede na predhodnega |
| Otrok, ki potrebuje posebno nego in varstvo | 10.856,24 € |
| Drug vzdrževani družinski član | 2.995,83 € |
Če otroka vzdržujeta oba starša, si lahko olajšavo med seboj razdelita, npr. vsak uveljavlja del olajšave za preteklo leto. Skupaj pa za istega otroka ne moreta uveljavljati več kot celotno letno olajšavo.
Osebna olajšava za invalide s 100-odstotno telesno okvaro
Podjetnik, ki je invalid s 100-odstotno telesno okvaro in mu je bila priznana pravica do tuje nege in pomoči, lahko uveljavlja osebno olajšavo v višini 20.196,38 € letno. Osebno olajšavo lahko uveljavljajo tudi rezidenti po dopolnjenem 70. letu starosti, in sicer v višini 1.665,58 € letno (2026).
Olajšava za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje podjetnika
Tudi premije, ki jih za lastno prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje plačujete kot podjetnik, znižujejo davčno osnovo. Veljajo enake omejitve kot pri zaposlenih: največ 24 % obveznih prispevkov za PIZ, a ne več kot 3.224,18 € letno.
Kaj pa normiranci?
Normiranci davčnih olajšav ne morejo uveljavljati. Davčna osnova normiranca se ugotovi tako, da se prihodki znižajo za zakonsko določene normirane odhodke, dohodek pa se obdavči kot dokončen davek po fiksni stopnji. Zato normiranec ne more uveljavljati niti dejanskih stroškov niti olajšav, kot sta olajšava za investiranje ali za zaposlovanje.
Pogosta vprašanja
Ali lahko z olajšavami znižam davek na nič? S poslovnimi olajšavami ne. Te lahko skupaj znižajo davčno osnovo od dohodka iz dejavnosti največ za 63 %. Osebne olajšave pa lahko osnovo znižajo do nič, ne pa pod nič.
Ali lahko uveljavljam olajšavo za investiranje za nakup osebnega avtomobila? Da, vendar samo za osebni avtomobil na hibridni ali električni pogon. Drugače je pri tovornih vozilih in avtobusih. Zanje lahko olajšavo uveljavljate, če njihov motor ustreza najmanj emisijskemu standardu EURO VI.
Do kdaj moram uveljavljati olajšave za leto 2026? V obračunu akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti, ki ga oddate do 31. marca 2027.
Ali popoldanski s.p. lahko uveljavlja olajšave? Da, popoldanski s.p. lahko uveljavlja olajšave, če davčno osnovo ugotavlja na podlagi dejanskih stroškov.
Potrebujete pomoč pri davčnem obračunu?
Davčne olajšave lahko pomembno znižajo dohodnino, a le, če jih uveljavite pravilno in pravočasno. V računovodskem servisu FIN-RA-S za naše stranke pri pripravi davčnega obračuna pregledamo, do katerih olajšav so upravičene, in poskrbimo za ustrezne priloge. Če iščete računovodski servis za svoj s.p., nam pošljite povpraševanje.
