Normirani s.p.-ji ostajajo ena najbolj priljubljenih oblik poslovanja, zato vsaka sprememba zakonodaje hitro vpliva na širok krog podjetnikov. Uradni list 91/2025 prinaša pomembne novosti, ki določajo nove prihodkovne meje, pravila za priznane odhodke ter dodatne obveznosti poročanja. Pregled spodaj povzema ključne spremembe, da lahko vsak hitro oceni, kako bodo vplivale na njegovo poslovanje v prihodnjih letih.
26. februarja 2026 je Državni zbor Republike Slovenije sprejel Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o normiranih odhodkih. Spremembe in dopolnitve, si lahko pogledate tukaj.
Novi kriteriji za vstop v normirance
Za vstop v normirani sistem se upoštevajo prihodki iz preteklega leta:
- Za popoldanski s.p. je meja prihodkov do 50.000 €,
- Za polni s.p. pa je meja prihodkov do 120.000 €, hkrati pa mora biti podjetnik obvezno zavarovan kot samozaposleni za polni delovni čas vsaj 9 mesecev.
Če je podjetnik že bil normiranec in je izstopil iz sistema, lahko ponovno vstopi šele, ko je preteklo vsaj pet davčnih let po izstopu (davčno leto izstopa se ne šteje). Poleg tega pa mora ob ponovnem vstopu izpolnjevati enake prihodkovne pogoje kot ostali.
Kriteriji za ohranitev statusa normiranca
Za ohranitev statusa normiranca se upošteva povprečni prihodek za dva pretekla leta, za leto 2026 bo to leto 2025 in 2024. Za polne s.p.-je, ki so bili v preteklem letu vsaj devet mesecev zavarovani kot samozaposleni za polni delovni čas je meja, ki je podjetnik ne sme preseči, če želi ohraniti status normiranca 120.000 €, za popoldanske s.p.-je pa je ta meja 50.000 €.. Če s.p. ni deloval v letu 2024 se dobiček avtomatsko šteje, kot 0 €. Potem se upošteva samo dobiček za leto 2025 in ne povprečje, meja pa ostane enaka 120.000 € oziroma 50.000 € za popoldanske s.p.-je.
Razkritje prihodkov povezanih oseb
Zakon zahteva, da normiranec v davčnem obračunu posebej navede, koliko prihodkov je ustvaril z vsako povezano osebo (družinski člani, podjetja v lasti sorodnikov ipd.) in koliko prihodkov ima od delodajalca, če je hkrati zaposlen. Prihodki od povezanih oseb zahtevajo natančno dokumentacijo, saj vplivajo na upravičenost do normiranega sistema.
Progresivna obdavčitev
Največja sprememba je nova lestvica dohodnine za normirance:
| Status normiranca | Meja, do katere velja nižja stopnja | Stopnja do te meje | Stopnja za presežek nad mejo |
| Polni s.p.(vsaj 9 mesecev obveznega zavarovanja) | 72.000 € davčne osnove | 20 % | 35 % za presežek |
| popoldanski s.p. | 33.000 € | 20 % | 35 % za presežek |
Veljavnost
Spremembe začnejo veljati za davčno leto, ki se začne 1. januarja 2026. To pomeni, da bo prvi obračun z novimi pravili že za leto 2026.
Vpliv sprememb na podjetniške modele
Nov sistem obdavčitve prinaša različne učinke glede na višino prihodkov in status podjetnika:
- Polni s.p.-ji z prihodki do 72.000 € bodo zaznali minimalne spremembe, saj sistem ostaja poenostavljen in finančno ugoden.
- Pri polnih s.p.-jih z prihodki od 72.000 € do 120.000 € se stopnja obdavčitev poveča, zato je smiselno oceniti dejansko davčno obremenitev in primerjati normirani sistem z drugimi oblikami obdavčitve, kot je klasični računovodski model.
- Popoldanski s.p.-ji z prihodki do 33.000 € bodo zaznali minimalne spremembe, saj sistem ostaja poenostavljen in finančno ugoden.
- Pri popoldanskih s.p.-jih z prihodki od 33.000 € do 50.000 € se stopnja obdavčitev poveča, zato je smiselno oceniti dejansko davčno obremenitev in primerjati normirani sistem z drugimi oblikami obdavčitve, kot je klasični računovodski model.
Zaključek
Spremembe določajo nove meje prihodkov, nova pravila za priznane odhodke in obveznosti razkritja prihodkov od povezanih oseb. Veljajo od 1. januarja 2026 in se prvič uporabijo pri davčnem obračunu za leto 2026. Podjetniki morajo upoštevati vse navedene pragove, pogoje za vstop v sistem normiranih odhodkov in pravila glede priznanja odhodkov pri obračunu davčne osnove.
Državni zbor Republike Slovenije je 26. februarja 2026 sprejel Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o normiranih odhodkih. Spremembe in dopolnitve, si lahko pogledate tukaj.
